大連新聞傳媒集團(tuán)記者殷潔
2023大連秋季房交會昨天落下帷幕，一些市民也有了近期換房的打算。“聽說現(xiàn)在換購住房，還能享受個人所得稅退稅優(yōu)惠，我想知道如何申請……”記者從大連市稅務(wù)局了解到，關(guān)于此類咨詢最近成為了熱點。市稅務(wù)局相關(guān)負(fù)責(zé)人就市民咨詢較多的問題進(jìn)行了解釋。
問：請問個人出售和新購住房在時間上有何要求？
答：在2022年10月1日至2025年12月31日期間，出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場重新購買住房的納稅人，可以享受退稅政策。即納稅人出售和新購住房的時間均需在2022年10月1日至2025年12月31日期間，且出售和新購住房時間間隔不得超過1年。
問：怎么確定賣房和買房的時間？
答：出售現(xiàn)住房的時間，以納稅人出售住房時個人所得稅完稅時間為準(zhǔn)。新購住房為二手房的，購買住房時間以納稅人購房時契稅的完稅時間或不動產(chǎn)權(quán)證載明的登記時間為準(zhǔn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人預(yù)填上述涉稅信息，納稅人可以與繳稅時取得的完稅證明上標(biāo)注的時間進(jìn)行核對。新購住房為新房的，購買住房時間以在住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門辦理房屋交易合同備案的時間為準(zhǔn)，納稅人可以依據(jù)房屋交易合同據(jù)實填寫。
問：如果出售和新購的住房不在同一城市，可以享受退稅政策嗎？
答：不可以享受退稅政策。按照政策規(guī)定，納稅人出售和重新購買的住房應(yīng)在同一直轄市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）所轄行政區(qū)劃范圍內(nèi)。
問：已經(jīng)繳納的個人所得稅能全額退還嗎？
答：在2022年10月1日至2025年12月31日期間，對符合退稅條件的納稅人，當(dāng)其新購住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額時，全部退還已繳納的個人所得稅；當(dāng)其新購住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額時，按照新購住房金額占現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的比例退還現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅。計算公式為：
1.新購住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，退稅金額=現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時繳納的個人所得稅；
2.新購住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，退稅金額=（新購住房金額÷現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額）×現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時繳納的個人所得稅。
其中，原住房轉(zhuǎn)讓金額和新購住房金額均不含增值稅。
問：2022年10月在大連賣了一套住房，賣了200萬元，繳納個人所得稅2萬元。2023年1月，在大連花300萬又買了一套住房，請問能退多少個稅？
答：因為新購住房金額大于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額，可申請的退稅金額為現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時繳納的個人所得稅2萬元。
問：2022年10月在大連賣了一套住房，賣了200萬元，繳納個人所得稅2萬元。2023年1月，在大連花150萬買了一套住房，請問能退多少個稅？
答：您新購住房金額為150萬元，可申請的退稅金額為150萬元÷200萬元×2萬元=1.5萬元。
問：符合退稅條件應(yīng)該如何申請？應(yīng)該提供哪些材料？
答：納稅人享受居民換購住房個人所得稅退稅政策的，應(yīng)當(dāng)向征收現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，也就是說，納稅人賣房時在哪個稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納了個人所得稅，就向哪個稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。
稅務(wù)部門實行不動產(chǎn)登記稅費一窗辦理制度，一般情況下，納稅人應(yīng)當(dāng)在本地政務(wù)服務(wù)大廳或者不動產(chǎn)交易大廳等場所繳納現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓所得的個人所得稅，因此仍應(yīng)到該政務(wù)服務(wù)大廳或不動產(chǎn)交易大廳提起退稅申請，如果當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定，按照規(guī)定辦理。
納稅人申請居民換購住房個人所得稅退稅，除向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《居民換購住房個人所得稅退稅申請表》外，還需要提供以下資料：（一）納稅人身份證件；（二）現(xiàn)住房的房屋銷售合同；（三）新購住房為二手房的，房屋銷售合同、不動產(chǎn)權(quán)證書及其復(fù)印件；（四）新購住房為新房的，報經(jīng)住建部門備案（網(wǎng)簽）的房屋交易合同及其復(fù)印件。
問：如果退稅后又解除新購房屋交易合同的，還需要把退稅款再交回去嗎？
答：因新購住房的房屋交易合同解除、撤銷或無效等原因，導(dǎo)致不再符合退稅政策享受條件的，納稅人應(yīng)當(dāng)在合同解除、撤銷或無效等情形發(fā)生的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)主動繳回已退稅款；納稅人逾期繳回退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法加收滯納金。稅務(wù)部門會通過與住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門的相關(guān)共享信息，加強(qiáng)退稅審核和撤銷合同后繳回稅款的管理。
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