今年初江西一彩民購(gòu)買(mǎi)福利彩票中獎(jiǎng)2.2億元，最終無(wú)須繳納個(gè)人所得稅引起社會(huì)關(guān)注。相關(guān)部門(mén)已經(jīng)著手封堵這一政策漏洞。
8月16日，財(cái)政部、稅務(wù)總局、民政部、體育總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于彩票兌獎(jiǎng)與適用稅法有關(guān)口徑的公告》（下稱(chēng)《公告》），其中最為關(guān)鍵的是明確了“一次性中獎(jiǎng)收入”定義。一次性中獎(jiǎng)收入不超過(guò)1萬(wàn)元免征個(gè)稅優(yōu)惠政策仍然延續(xù)。
中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文告訴第一財(cái)經(jīng)，這次《公告》明確了電腦彩票以同一人在同一期同一游戲中獲得的全部獎(jiǎng)金為一次中獎(jiǎng)收入，而非此前相關(guān)規(guī)則里的按單注中獎(jiǎng)收入為一次性收入。這意味著如果再有類(lèi)似前述購(gòu)買(mǎi)福彩中獎(jiǎng)2.2億元情形，就不再免稅，而是需要繳納20%的個(gè)人所得稅，這有利于社會(huì)公平，也體現(xiàn)政策不鼓勵(lì)彩票中的投機(jī)行為。
上述江西彩民在福利彩票快樂(lè)8游戲第2023322期“選七”玩法中，購(gòu)買(mǎi)了5萬(wàn)多注同一號(hào)碼彩票，最終每注獎(jiǎng)金1萬(wàn)元，因觸發(fā)限賠，每注獎(jiǎng)金降為4475元，合計(jì)獎(jiǎng)金總額2.2億多元。
而按照《中國(guó)福利彩票“快樂(lè)8”游戲規(guī)則》第三十三條“單注中獎(jiǎng)金額在一萬(wàn)元（不含）以上的中獎(jiǎng)?wù)唔氁婪ɡU納個(gè)人所得稅”的規(guī)定，中獎(jiǎng)?wù)邿o(wú)須繳納個(gè)人所得稅。
盡管上述江西彩民中獎(jiǎng)總額2.2億多元，但由于該彩民購(gòu)買(mǎi)了5萬(wàn)多注，按照上述規(guī)定，將一次性中獎(jiǎng)收入界定為“單注中獎(jiǎng)金額”，而單注中獎(jiǎng)金額為4475元，低于1萬(wàn)元，因此按照上述規(guī)定，盡管中獎(jiǎng)2.2億元，但仍無(wú)須繳納個(gè)稅。
因此外界對(duì)于“一次性中獎(jiǎng)收入”定義有爭(zhēng)議。而民政部今年2月對(duì)上述彩民中獎(jiǎng)情況通報(bào)中也明確表示，下一步有關(guān)部門(mén)將結(jié)合彩票行業(yè)特點(diǎn)和彩票市場(chǎng)發(fā)展情況，進(jìn)一步研究完善相關(guān)政策規(guī)則，更好適應(yīng)彩票事業(yè)發(fā)展需要。
在這一背景下，上述《公告》在延續(xù)了彩票一次性中獎(jiǎng)收入不超過(guò)1萬(wàn)元免征個(gè)稅優(yōu)惠政策后，重新界定了什么是彩票一次性中獎(jiǎng)收入。
《公告》將一次性中獎(jiǎng)收入分為兩類(lèi)情形。第一種是，電腦彩票以同一人在同一期同一游戲中獲得的全部獎(jiǎng)金為一次中獎(jiǎng)收入，其中全國(guó)聯(lián)網(wǎng)單場(chǎng)競(jìng)猜游戲分別按照足球游戲、籃球游戲、冠軍游戲和冠亞軍游戲設(shè)期，以每張彩票涉及比賽場(chǎng)次中最晚的比賽編號(hào)日期為判定標(biāo)準(zhǔn)，相同的為同一期；海南視頻電子即開(kāi)游戲以同一場(chǎng)游戲獎(jiǎng)金為一次中獎(jiǎng)收入。
施正文表示，上述江西彩民購(gòu)買(mǎi)的福利彩票快樂(lè)8游戲，就屬于電腦彩票，按照《公告》，不再按購(gòu)買(mǎi)的單注作為一次性中獎(jiǎng)收入，而是按同一人在同一期同一游戲中獲得的全部獎(jiǎng)金為一次中獎(jiǎng)收入，也就是前述2.2億元獎(jiǎng)金總額作為一次性收入，這顯然超過(guò)1萬(wàn)元，在新規(guī)之下再次出現(xiàn)這類(lèi)情形，就需要按照獎(jiǎng)金總額繳納20%個(gè)稅。
隨著上述《公告》在9月1日起執(zhí)行，近日財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于廢止彩票游戲規(guī)則部分條款的意見(jiàn)》（下稱(chēng)《意見(jiàn)》），對(duì)相關(guān)不符合《公告》中的部分條款進(jìn)行廢止。
比如，上述《意見(jiàn)》明確廢止《中國(guó)福利彩票快樂(lè)8游戲規(guī)則》第三十三條，而前述第三十三條正是將一次性中獎(jiǎng)收入界定為“單注中獎(jiǎng)金額”，這一條款的廢止，顯然是由于前述《公告》對(duì)一次性收入的重新界定。
《公告》將一次性中獎(jiǎng)收入界定的第二種情形，是即開(kāi)型彩票以一張彩票獎(jiǎng)金為一次中獎(jiǎng)收入。
即開(kāi)型彩票的特點(diǎn)就是在網(wǎng)點(diǎn)“即買(mǎi)即開(kāi)”，如刮刮樂(lè)、頂呱刮等。施正文表示，假設(shè)彩民一次性購(gòu)買(mǎi)10張即開(kāi)型彩票，假設(shè)兩張中獎(jiǎng)收入分別都是8000元，合計(jì)中獎(jiǎng)收入1.6萬(wàn)元。按照《公告》規(guī)定，一次性中獎(jiǎng)收入是按照單張彩票獎(jiǎng)金來(lái)算，由于單張彩票中獎(jiǎng)收入低于1萬(wàn)元，因此這種情形不用交個(gè)稅，跟現(xiàn)行情況一致。
在施正文看來(lái)，此次《公告》的一大亮點(diǎn)是強(qiáng)化相關(guān)信息登記，從而加強(qiáng)對(duì)彩票中獎(jiǎng)的稅收征管，保障國(guó)家稅收利益。
《公告》要求，彩票機(jī)構(gòu)和銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)兌付電腦彩票時(shí)，兌獎(jiǎng)金額超過(guò)3000元的，應(yīng)登記中獎(jiǎng)人相關(guān)實(shí)名信息和兌獎(jiǎng)信息，中獎(jiǎng)人應(yīng)主動(dòng)配合做好登記工作。按照個(gè)人所得稅法規(guī)定，彩票機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)人所得稅，為電腦彩票一次中獎(jiǎng)收入超過(guò)3000元至10000元（含）的個(gè)人辦理免稅申報(bào)，為電腦彩票和即開(kāi)型彩票一次中獎(jiǎng)收入超過(guò)10000元的個(gè)人辦理納稅申報(bào)。彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)按季度將彩票兌獎(jiǎng)數(shù)據(jù)報(bào)送稅務(wù)部門(mén)。
施正文表示，兌獎(jiǎng)金額低于3000元并不要求申報(bào)相關(guān)信息，這主要是出于提高管理效率考慮。而對(duì)于兌獎(jiǎng)收入超過(guò)3000元的中獎(jiǎng)人實(shí)名等信息報(bào)送稅務(wù)部門(mén)，可以更好地打擊一些偷漏稅行為。
《公告》稱(chēng)，本公告自2024年9月1日起執(zhí)行。2024年9月1日前已銷(xiāo)售，仍在兌獎(jiǎng)有效期內(nèi)但尚未兌獎(jiǎng)的彩票，按本公告規(guī)定執(zhí)行。
“這屬于有限追溯，對(duì)于即開(kāi)型彩票沒(méi)有影響，而對(duì)于電腦彩票開(kāi)獎(jiǎng)了但目前尚未兌獎(jiǎng)，如果是低于1萬(wàn)元小額中獎(jiǎng)沒(méi)有影響，但超過(guò)1萬(wàn)元按照新規(guī)可能需要繳納個(gè)稅�！笔┱恼f(shuō)。
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