財聯(lián)社9月13日訊（記者 李潔）恒大地產(chǎn)暴發(fā)債務風險之后，作為恒大審計機構(gòu)的普華永道也被卷入漩渦，并受到監(jiān)管部門的嚴厲處罰。
根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，自2024年1月起，財政部組織檢查組對普華永道中天會計師事務所及其廣州分所的恒大地產(chǎn)集團有限公司審計項目執(zhí)業(yè)質(zhì)量開展專項檢查。
9月13日，財政部對普華永道開出“頂格”罰單。在會計師事務所方面，依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》，對普華永道涉及恒大地產(chǎn)2018年審計項目的違法行為，給予沒收違法所得并處罰款共1.16億元的行政處罰。同時，對普華永道警告、暫停經(jīng)營業(yè)務6個月、撤銷普華永道廣州分所的行政處罰。
此外，證監(jiān)會對普華永道恒大地產(chǎn)年報及債券發(fā)行審計工作未勤勉盡責案作出行政處罰，依據(jù)《中華人民共和國證券法》規(guī)定，沒收普華永道案涉期間全部業(yè)務收入2774萬元，并處以頂格罰款2.97億元，合計罰沒3.25億元。
圖為普華永道大樓
由此相加，普華永道被罰金額共計4.41億元。
“此次處罰的公布，反映出監(jiān)管部門對恒大的賬目有了更加清晰的了解，這將有助于后續(xù)進一步展開審計和嚴查責任�！鄙虾Ｒ拙臃康禺a(chǎn)研究院副院長嚴躍進告訴記者。
其進一步表示，恒大的審計工作和會計師行政處罰事件，對其他出險房企的審計工作和責任追查可能具有重要的啟示意義。“更為深入摸清恒大整體盤面之后，接下來其他出險的大型房企是否會面對類似的嚴格審計，有待進一步觀察�！�
分析人士指出，在風云變幻的資本市場，作為獨立第三方審計機構(gòu)的會計師事務，扮演著至關(guān)重要的“安全閥”角色，由此被譽為資本市場的重要“看門人”。然而，如果審計失職，審計機構(gòu)也可能會承擔其相應的責任。
值得關(guān)注的是，除了面對監(jiān)管層的處罰，普華永道可能還面臨著恒大清盤人的追責起訴。
據(jù)英國《金融時報》報道，中國恒大的清算人已向普華永道提起訴訟，指控這家會計師事務所在為恒大所做的工作中存在 “疏忽”和 “失實陳述”。
其獲得的法庭文件顯示，清算人的律師于3月份啟動了針對普華永道香港和普華永道中國大陸分支機構(gòu)普華永道中天的法律程序。但這些文件沒未說明清算人可能起訴的金額。
“恒大的債務規(guī)模龐大且復雜，涉及到眾多金融機構(gòu)、供應商和投資者。在這樣的情況下，審計機構(gòu)需要具備高度的專業(yè)素養(yǎng)和嚴謹?shù)膶徲嫵绦颍源_保財務報表的真實性和準確性。在恒大危機的演變過程中，普華永道作為其審計機構(gòu)，卻未能盡到責任，對于造成這樣的危機負有其相應的責任�！币晃环康禺a(chǎn)行業(yè)分析師稱。
圖為恒大集團大樓
據(jù)證監(jiān)會公布的信息，此次對于普華永道處罰原因主要包括以下幾個方面。根據(jù)證監(jiān)會調(diào)查發(fā)現(xiàn)，普華永道在執(zhí)行恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報審計工作中未勤勉盡責，在審計過程中違反多項審計準則，違背多項審計要求，多項審計程序失效，未保持應有的職業(yè)懷疑，未作出正確的職業(yè)判斷，未發(fā)現(xiàn)恒大地產(chǎn)大金額、高比例財務造假。
一是審計工作底稿失真，地產(chǎn)項目觀察中約88%的記錄與實際執(zhí)行情況不一致，底稿記錄內(nèi)容嚴重不可靠。二是現(xiàn)場走訪程序失效，現(xiàn)場走訪認為符合交樓條件的樓盤大部分實際未竣工交付，部分至監(jiān)管部門實地調(diào)查時仍未竣工交付，甚至是“一片空地”。
三是樣本選取范圍失控，任由恒大地產(chǎn)替換樣本，將恒大地產(chǎn)標注“不讓去”的地產(chǎn)項目排除在走訪樣本之外。四是文件檢查程序失靈，核驗無異常的交樓清單，實際上大量業(yè)主簽字確認日晚于資產(chǎn)負債表日。五是復核程序失守，現(xiàn)場走訪程序復核工作流于形式，復核人員基于對走訪人員的“信任”出具復核結(jié)論。
“此次監(jiān)管部門提及普華永道對恒大財務報表審計的‘多宗罪’，總結(jié)起來包括夸大銷售收入、虛增經(jīng)營成本、虛增企業(yè)利潤、掩蓋現(xiàn)金流真實狀況等。幾個重要領(lǐng)域基本上都犯了重大的錯誤，嚴重違背職業(yè)操守�！眹儡S進稱。
除了罰款，在注冊會計師方面，財政部對依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》，對恒大地產(chǎn)2018年至2020年相關(guān)財務報表審計報告的4名簽字注冊會計師湯振峰、魏澤、朱立為、蔡秀娟，給予吊銷注冊會計師證書的處罰；依據(jù)相關(guān)管理辦法，對陳耘濤、吳德恩、潘國威、陳智杰、陳君瑜、盧玉捷、金瑩等7名參與編制恒大地產(chǎn)合并財務報表的注冊會計師，給予警告或罰款的行政處罰。
對于香港羅兵咸永道會計師事務所為中國恒大集團提供審計服務的有關(guān)責任，財政部將通過跨境審計監(jiān)管合作機制，積極協(xié)調(diào)配合香港會計及財務匯報局對相關(guān)違法行為進行調(diào)查處理。
對于兩部門的處罰，普華永道中國與普華永道中天在聲明中表示，普華永道中天充分配合了監(jiān)管機構(gòu)的檢查工作，尊重并堅決服從相關(guān)行政處罰決定。
普華永道方面表示，經(jīng)過詳細的內(nèi)部調(diào)查，采取了一系列的整改和追責措施。被處罰的相關(guān)恒大地產(chǎn)審計團隊成員已經(jīng)與公司終止了勞動關(guān)系，也要求管理層有關(guān)成員承擔管理責任，包括前任管理層成員。
而恒大集團，作為中國房地產(chǎn)行業(yè)曾經(jīng)的巨頭之一，于今年1月29日被香港聆訊法院裁定清盤。
目前，恒大清盤人以中國恒大的名義在香港高等法院對公司董事局主席許家印、前行政總裁夏海均、前首席財務官潘大榮、許家印前妻丁玉梅以及許家印和丁玉梅的三家關(guān)聯(lián)實體公司展開訴訟，追討股息及酬金共約60億美元。
截至9月5日，恒大地產(chǎn)集團有限公司已累計被執(zhí)行總金額超過790億元，現(xiàn)存710余條被執(zhí)行人信息。
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普華永道將被多少家拋棄？已有53家解約，失去的不僅是生意，還有聲譽
市場對普華永道的“懲罰”早已開始。截至9月13日，目前已有37家A股、7家港股、9家基金公司（旗下基金產(chǎn)品）解聘普華永道，其中A股解聘普華永道涉及的去年審計費用合計6.53億元。
目前已有37家A股、7家港股、9家基金公司（旗下基金產(chǎn)品）解聘普華永道
9月13日，證監(jiān)會與財政部對普華永道協(xié)同罰沒共計4.41億元，普華永道被財政部采取警告、暫停業(yè)務6個月、撤銷普華永道廣州分所的行政處罰；4名簽字注冊會計師被給予吊銷注冊會計師證書的處罰，7名參與編制恒大地產(chǎn)合并財務報表的注冊會計師，被給予警告或罰款的行政處罰。
罰單落地，企業(yè)對普華永道處罰進展的觀察期結(jié)束，此前采用普華永道服務的企業(yè)及機構(gòu)或?qū)⒑芸觳扇⌒袆印?/span>
2023年，普華永道服務108家A股公司以及5246只基金。普華永道的72單融資項目包括7單IPO在審、35家輔導、1單再融資、29家擬港股上市公司。
自去年以來，已有6家會計所被暫停業(yè)務，包括天職國際會計所、大華所、德勤北京分所、亞太所、和信所以及上述普華永道。
監(jiān)管高度關(guān)注中介機構(gòu)未勤勉盡責違法行為，證監(jiān)會提出“罰一勸百”，持續(xù)加大對資本市場財務造假以及審計機構(gòu)未勤勉盡責行為的查處和打擊力度；財政部稱，持續(xù)加大監(jiān)督檢查力度，對會計審計造假行為發(fā)現(xiàn)一起，嚴厲查處一起，確保監(jiān)管“長牙帶刺”、有棱有角。
逾37家A股公司解聘
同花順iFinD數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示，2023年，普華永道中天服務上市公司108家，實際審計費用超過8.71億元。
最新數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示，截至9月13日，已有逾37家A股上市公司與普華永道就2024年年報審計業(yè)務解聘，上述公司2023年年報向普華永道中天實付審計費用合計為6.53億元。
其中，9家解聘的上市公司所交付的2023年年報審計費用在千萬乃至過億級別，其中中國銀行實付2023年年報審計費用高達1.93億元，其他7家具體情況為中國人壽（6418萬元）、中國電信（5900萬元）、招商銀行（5090萬元）、中國人保（4094萬元）、中國中鐵（3310萬元）、上海醫(yī)藥（2570萬元）、招商蛇口（1683萬元）、中集集團（1466.6萬元）、招商港口（1052萬元）、民生銀行（989萬元）、粵電力A（900萬元）。
上述30家上市公司中，10家轉(zhuǎn)聘安永華明會計所，7家轉(zhuǎn)聘德勤華永會計所，4家轉(zhuǎn)聘畢馬威華振會計所，4家轉(zhuǎn)聘立信會計所，其余分別轉(zhuǎn)聘天健會計所、致同會計所、中興華會計所、信永中和會計所、大信會計所。
此外，有部分上市公司屬于二次變更。5月27日晚間，招商銀行發(fā)布公告稱，公司2024年度擬聘任的會計所由2023年9月公告擬定的普華永道、羅兵咸永道，變更為安永華明、安永會計師事務所安永香港。
此外，6家港股公司也取消了與普華永道的合作，分別是同仁堂科技、都市麗人、中國太平、同仁堂國藥、北京首都機場股份、中國信達
72單融資項目或受波及
易董數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示，普華永道中天有7單IPO在審項目，市場占比為2.12%，分別是渤海證券、思銳光學、中集天達、恒潤達生、聯(lián)亞藥業(yè)、廣州銀行、屹唐半導體。
普華永道中天輔導企業(yè)35家，市場占比為1.41%，分別是樂普生物、信義光能、林氏家居、麥斯克、信邦同安、愛普車輛、天地環(huán)保、數(shù)坤網(wǎng)絡(luò)、沛嘉醫(yī)療、先通國際、朗綠建筑、連連數(shù)字、白貝殼、星際悅動、北京汽車、北京農(nóng)商行、極智嘉科、東風汽車、盛合晶微、老娘舅、碧云天、一微半導體、欣旺達、和美藥業(yè)、創(chuàng)想三維、開元酒店、塞飛亞、九龍醫(yī)院、天境生物、博日科技、中琛源、路捷鯤馳、常茂生物、凱盛融英、國開證券。
再融資項目方面，普華永道中天有1單，是TCL中環(huán)的可轉(zhuǎn)債發(fā)行，擬融資規(guī)模為59億元，審核狀態(tài)為“已回復”。
此外，有數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示，向香港聯(lián)交所遞交主板上市申請企業(yè)中，29家聘用羅兵咸永道為公司獨立審計師及申報會計師，當如美的集團、順豐控股、曹操出行等境內(nèi)審計師均為普華永道中天。
普華永道遭罰沒4.41億元
監(jiān)管對普華永道的處罰極其嚴厲，“頂格”即是罰單關(guān)鍵詞。
9月13日，證監(jiān)會公告稱，依法對普華永道恒大地產(chǎn)年報及債券發(fā)行審計工作未勤勉盡責案作出行政處罰，依據(jù)證券法規(guī)定，沒收普華永道案涉期間全部業(yè)務收入2774萬元，并處以頂格罰款2.97億元，合計罰沒3.25億元。
財政部依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》，對普華永道涉及恒大地產(chǎn)2018年審計項目的違法行為，給予沒收違法所得并處罰款共1.16億元的行政處罰。
合計來看，證監(jiān)會與財政部協(xié)同罰款共計4.41億元。
財政部依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》，給予普華永道警告、暫停業(yè)務6個月、撤銷普華永道廣州分所的行政處罰。
注冊會計師方面，財政部依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》，對恒大地產(chǎn)2018年至2020年相關(guān)財務報表審計報告的4名簽字注冊會計師湯振峰、魏澤、朱立為、蔡秀娟，給予吊銷注冊會計師證書的處罰；依據(jù)《會計師事務所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財政部令第97號），對陳耘濤、吳德恩、潘國威、陳智杰、陳君瑜、盧玉捷、金瑩等7名參與編制恒大地產(chǎn)合并財務報表的注冊會計師，給予警告或罰款的行政處罰。
證監(jiān)會調(diào)查發(fā)現(xiàn)，普華永道在執(zhí)行恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報審計工作中未勤勉盡責，在審計過程中違反多項審計準則，違背多項審計要求，多項審計程序失效，未保持應有的職業(yè)懷疑，未作出正確的職業(yè)判斷，未發(fā)現(xiàn)恒大地產(chǎn)大金額、高比例財務造假。
2023年以來，包括上述普華永道中天在內(nèi)，會計所被暫停證券業(yè)務的處罰已有6起。2023年以來，會計所被暫停證券業(yè)務的處罰已有5起。今年8月，天職國際所被罰沒金額高達2707.54萬元，并處暫停從事證券服務業(yè)務6個月；5月，大華所被罰沒金額合計4132.08萬元，并暫停從事證券服務業(yè)務6個月；去年3月，財政部暫停德勤北京分所經(jīng)營業(yè)務3個月，沒收德勤北京分所違法所得并處罰款總額2.12億元；去年7月，財政部分別暫停亞太所、和信所經(jīng)營業(yè)務3個月、2個月。
監(jiān)管表態(tài)：罰一勸百
證監(jiān)會有關(guān)負責人表示，罰一勸百，希望廣大中介機構(gòu)引以為戒，慎終如初，不折不扣地履行法律規(guī)定的義務要求，時刻緊繃勤勉盡責這根弦，真正立足專業(yè)、審慎執(zhí)業(yè)、珍惜聲譽，客觀、獨立、專業(yè)地發(fā)表意見，確保制作出具文件不存在虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，不負眾托，真正擔負起證券市場“看門人”職責。
圖為證監(jiān)會大樓
下一步，證監(jiān)會將繼續(xù)堅決落實監(jiān)管“長牙帶刺”、有棱有角要求，突出嚴監(jiān)嚴管，持續(xù)加大對資本市場財務造假以及審計機構(gòu)未勤勉盡責行為的查處和打擊力度，全力維護資本市場平穩(wěn)運行，全力保護投資者合法權(quán)益，為資本市場高質(zhì)量發(fā)展提供有力保障。
財政部稱，針對檢查發(fā)現(xiàn)的其他問題，財政部將按照有關(guān)法律法規(guī)對普華永道下達整改通知書。對檢查發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪的問題線索，移送相關(guān)司法部門進行調(diào)查處理。財政部將督促普華永道嚴格執(zhí)行相關(guān)行政處罰措施，認真做好整改工作，切實提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。同時，財政部將深入貫徹落實黨中央、國務院關(guān)于嚴厲打擊財務舞弊和審計造假的決策部署，持續(xù)加大監(jiān)督檢查力度，對會計審計造假行為發(fā)現(xiàn)一起，嚴厲查處一起，確保監(jiān)管“長牙帶刺”、有棱有角，切實加強財會監(jiān)督、嚴肅財經(jīng)紀律，推動注冊會計師行業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。
下一步，財政部將持續(xù)加大財會監(jiān)督力度，嚴厲打擊財務舞弊和審計造假行為，為維護社會公平正義、規(guī)范市場經(jīng)濟秩序、推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展提供有力支撐。
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