原標(biāo)題：1783萬元！證監(jiān)會(huì)2024年1號(hào)罰單來了
圖片來源：視覺中國
界面新聞?dòng)浾?| 劉晨光
近日，中國證監(jiān)會(huì)官網(wǎng)刊登了2024年第一份行政處罰決定書，主要涉及瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（簡稱瑞華所）及相關(guān)責(zé)任人員。瑞華所因?yàn)榭档眯仑?cái)務(wù)造假事件被罰沒1783萬元。
證監(jiān)會(huì)指出，依據(jù)2005年修訂的《中華人民共和國證券法》(以下簡稱2005年《證券法》)的有關(guān)規(guī)定，證監(jiān)會(huì)對(duì)瑞華所在康得新2015年至2017年年報(bào)審計(jì)中未勤勉盡責(zé)行為進(jìn)行了立案調(diào)查、審理，并依法向當(dāng)事人告知了作出行政處罰的事實(shí)、理由、依據(jù)及當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。應(yīng)當(dāng)事人瑞華所、江曉、邱志強(qiáng)、鄭龍興的要求，證監(jiān)會(huì)舉行了聽證會(huì)，聽取了當(dāng)事人的陳述和申辯意見。
證監(jiān)會(huì)指出瑞華所等存在以下違法事實(shí)。第一，經(jīng)證監(jiān)會(huì)另案查明，康得新2015年至2017年年度報(bào)告存在虛增營業(yè)收入、利潤總額等虛假記載行為。
瑞華所為康得新2015年至2017年年度財(cái)務(wù)報(bào)表提供審計(jì)服務(wù)，均出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，江曉、邱志強(qiáng)、鄭龍興為相關(guān)審計(jì)報(bào)告的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。各年度審計(jì)業(yè)務(wù)收入均為198.11萬元，共計(jì)收取594.34萬元
第二，瑞華所2015年至2017年風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)徲?jì)底稿顯示，銀行存款、營業(yè)收入、應(yīng)收賬款、營業(yè)成本均屬于“由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)科目”，“舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”的程度為“高”，“導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性”為“大”。2015年?duì)I業(yè)收入、應(yīng)收賬款、存貨等科目還屬于僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在2015年至2017年審計(jì)中，瑞華所確定的集團(tuán)層面實(shí)際執(zhí)行的重要性水平分別為4200萬元、5500萬元、7500萬元。
此外，瑞華所分別對(duì)在對(duì)康得新2015、2016、2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，未勤勉盡責(zé)，出具的報(bào)告存在虛假記載。每一年都存在四個(gè)方面的問題，穿行測(cè)試存在的問題，控制測(cè)試存在的問題，營業(yè)收入實(shí)質(zhì)性程序存在的問題以及應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性程序存在的問題。
瑞華所在審計(jì)康得新2015年、2016年、2017年年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，違反相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定,未能履行勤勉盡責(zé)義務(wù)，違反2005年《證券法》第一百七十三條的規(guī)定,構(gòu)成2005年《證券法》第二百二十三條“證券服務(wù)機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏”的行為。直接負(fù)責(zé)的主管人員為在相關(guān)年度審計(jì)報(bào)告上簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師江曉、邱志強(qiáng)、鄭龍興。
后瑞華所、江曉、鄭龍興及其代理人在陳述申辯及聽證中提出了相關(guān)意見，并請(qǐng)求免于行政處罰。經(jīng)復(fù)核，證監(jiān)會(huì)也分別給出了解釋，并指出已部分采納瑞華所、江曉、鄭龍興的陳述申辯意見并已體現(xiàn)在對(duì)違法事實(shí)和量罰幅度的調(diào)整中。
最后證監(jiān)會(huì)指出，根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會(huì)危害程度,依據(jù)2005年《證券法》第二百二十三條的規(guī)定，證監(jiān)會(huì)做出如下決定。一、責(zé)令瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)改正,沒收業(yè)務(wù)收入594.34萬元，并處以罰款1188.68萬元;二、給予江曉、邱志強(qiáng)警告，并分別處以10萬元罰款；三、給予鄭龍興警告，并處以6萬元罰款。
近年來瑞華所接連被監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰。去年6月份，證監(jiān)會(huì)披露的一則行政處罰決定書顯示，瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所在航天通信年報(bào)審計(jì)中存在財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)、出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載等違法事實(shí)，被中國證監(jiān)會(huì)沒收業(yè)務(wù)收入316.98萬元，并處以633.96萬元的罰款。兩名簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師也被分別處以10萬元罰款。
去年1月，北京證監(jiān)局公布一則行政處罰決定書，因瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)昊華能源2015年至2018年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，未勤勉盡責(zé)，出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載，北京證監(jiān)局對(duì)瑞華所責(zé)令改正，罰沒745萬元，與此同時(shí)，對(duì)2名注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予警告，并分別處以5萬元的罰款。
2021年9月，中國證監(jiān)會(huì)依據(jù)2005年《證券法》第二百二十三條的規(guī)定，對(duì)瑞華所責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入160萬元，并處以320萬元的罰款，并對(duì)殷建民、匡傲兩位有直接責(zé)任的主管人員給予警告，并分別處以5萬元的罰款。此次，瑞華所主要違法違規(guī)事實(shí)為索菱股份2016年、2017年年度財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)情況；在對(duì)索菱股份2016年、2017年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，未勤勉盡責(zé)，出具存在虛假記載的審計(jì)報(bào)告；瑞華所出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。
值得注意的是，上海金融法院2022年9月的執(zhí)行裁定文書顯示，作為被執(zhí)行人之一的瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所已無可執(zhí)行財(cái)產(chǎn)，并被限制消費(fèi)。
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