大連新聞傳媒集團(tuán)記者殷潔
2023大連秋季房交會(huì)昨天落下帷幕，一些市民也有了近期換房的打算�！奥�(tīng)說(shuō)現(xiàn)在換購(gòu)住房，還能享受個(gè)人所得稅退稅優(yōu)惠，我想知道如何申請(qǐng)……”記者從大連市稅務(wù)局了解到，關(guān)于此類(lèi)咨詢最近成為了熱點(diǎn)。市稅務(wù)局相關(guān)負(fù)責(zé)人就市民咨詢較多的問(wèn)題進(jìn)行了解釋。
問(wèn)：請(qǐng)問(wèn)個(gè)人出售和新購(gòu)住房在時(shí)間上有何要求？
答：在2022年10月1日至2025年12月31日期間，出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場(chǎng)重新購(gòu)買(mǎi)住房的納稅人，可以享受退稅政策。即納稅人出售和新購(gòu)住房的時(shí)間均需在2022年10月1日至2025年12月31日期間，且出售和新購(gòu)住房時(shí)間間隔不得超過(guò)1年。
問(wèn)：怎么確定賣(mài)房和買(mǎi)房的時(shí)間？
答：出售現(xiàn)住房的時(shí)間，以納稅人出售住房時(shí)個(gè)人所得稅完稅時(shí)間為準(zhǔn)。新購(gòu)住房為二手房的，購(gòu)買(mǎi)住房時(shí)間以納稅人購(gòu)房時(shí)契稅的完稅時(shí)間或不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證載明的登記時(shí)間為準(zhǔn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人預(yù)填上述涉稅信息，納稅人可以與繳稅時(shí)取得的完稅證明上標(biāo)注的時(shí)間進(jìn)行核對(duì)。新購(gòu)住房為新房的，購(gòu)買(mǎi)住房時(shí)間以在住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門(mén)辦理房屋交易合同備案的時(shí)間為準(zhǔn)，納稅人可以依據(jù)房屋交易合同據(jù)實(shí)填寫(xiě)。
問(wèn)：如果出售和新購(gòu)的住房不在同一城市，可以享受退稅政策嗎？
答：不可以享受退稅政策。按照政策規(guī)定，納稅人出售和重新購(gòu)買(mǎi)的住房應(yīng)在同一直轄市、副省級(jí)城市、地級(jí)市（地區(qū)、州、盟）所轄行政區(qū)劃范圍內(nèi)。
問(wèn)：已經(jīng)繳納的個(gè)人所得稅能全額退還嗎？
答：在2022年10月1日至2025年12月31日期間，對(duì)符合退稅條件的納稅人，當(dāng)其新購(gòu)住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額時(shí)，全部退還已繳納的個(gè)人所得稅；當(dāng)其新購(gòu)住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額時(shí)，按照新購(gòu)住房金額占現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的比例退還現(xiàn)住房已繳納的個(gè)人所得稅。計(jì)算公式為：
1.新購(gòu)住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，退稅金額=現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的個(gè)人所得稅；
2.新購(gòu)住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，退稅金額=（新購(gòu)住房金額÷現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額）×現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的個(gè)人所得稅。
其中，原住房轉(zhuǎn)讓金額和新購(gòu)住房金額均不含增值稅。
問(wèn)：2022年10月在大連賣(mài)了一套住房，賣(mài)了200萬(wàn)元，繳納個(gè)人所得稅2萬(wàn)元。2023年1月，在大連花300萬(wàn)又買(mǎi)了一套住房，請(qǐng)問(wèn)能退多少個(gè)稅？
答：因?yàn)樾沦?gòu)住房金額大于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額，可申請(qǐng)的退稅金額為現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的個(gè)人所得稅2萬(wàn)元。
問(wèn)：2022年10月在大連賣(mài)了一套住房，賣(mài)了200萬(wàn)元，繳納個(gè)人所得稅2萬(wàn)元。2023年1月，在大連花150萬(wàn)買(mǎi)了一套住房，請(qǐng)問(wèn)能退多少個(gè)稅？
答：您新購(gòu)住房金額為150萬(wàn)元，可申請(qǐng)的退稅金額為150萬(wàn)元÷200萬(wàn)元×2萬(wàn)元=1.5萬(wàn)元。
問(wèn)：符合退稅條件應(yīng)該如何申請(qǐng)？應(yīng)該提供哪些材料？
答：納稅人享受居民換購(gòu)住房個(gè)人所得稅退稅政策的，應(yīng)當(dāng)向征收現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，也就是說(shuō)，納稅人賣(mài)房時(shí)在哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納了個(gè)人所得稅，就向哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。
稅務(wù)部門(mén)實(shí)行不動(dòng)產(chǎn)登記稅費(fèi)一窗辦理制度，一般情況下，納稅人應(yīng)當(dāng)在本地政務(wù)服務(wù)大廳或者不動(dòng)產(chǎn)交易大廳等場(chǎng)所繳納現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓所得的個(gè)人所得稅，因此仍應(yīng)到該政務(wù)服務(wù)大廳或不動(dòng)產(chǎn)交易大廳提起退稅申請(qǐng)，如果當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定，按照規(guī)定辦理。
納稅人申請(qǐng)居民換購(gòu)住房個(gè)人所得稅退稅，除向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《居民換購(gòu)住房個(gè)人所得稅退稅申請(qǐng)表》外，還需要提供以下資料：（一）納稅人身份證件；（二）現(xiàn)住房的房屋銷(xiāo)售合同；（三）新購(gòu)住房為二手房的，房屋銷(xiāo)售合同、不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證書(shū)及其復(fù)印件；（四）新購(gòu)住房為新房的，報(bào)經(jīng)住建部門(mén)備案（網(wǎng)簽）的房屋交易合同及其復(fù)印件。
問(wèn)：如果退稅后又解除新購(gòu)房屋交易合同的，還需要把退稅款再交回去嗎？
答：因新購(gòu)住房的房屋交易合同解除、撤銷(xiāo)或無(wú)效等原因，導(dǎo)致不再符合退稅政策享受條件的，納稅人應(yīng)當(dāng)在合同解除、撤銷(xiāo)或無(wú)效等情形發(fā)生的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)繳回已退稅款；納稅人逾期繳回退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法加收滯納金。稅務(wù)部門(mén)會(huì)通過(guò)與住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門(mén)的相關(guān)共享信息，加強(qiáng)退稅審核和撤銷(xiāo)合同后繳回稅款的管理。
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