原標題：1783萬元！證監(jiān)會2024年1號罰單來了
圖片來源：視覺中國
界面新聞記者 | 劉晨光
近日，中國證監(jiān)會官網(wǎng)刊登了2024年第一份行政處罰決定書，主要涉及瑞華會計師事務所（簡稱瑞華所）及相關責任人員。瑞華所因為康得新財務造假事件被罰沒1783萬元。
證監(jiān)會指出，依據(jù)2005年修訂的《中華人民共和國證券法》(以下簡稱2005年《證券法》)的有關規(guī)定，證監(jiān)會對瑞華所在康得新2015年至2017年年報審計中未勤勉盡責行為進行了立案調(diào)查、審理，并依法向當事人告知了作出行政處罰的事實、理由、依據(jù)及當事人依法享有的權利。應當事人瑞華所、江曉、邱志強、鄭龍興的要求，證監(jiān)會舉行了聽證會，聽取了當事人的陳述和申辯意見。
證監(jiān)會指出瑞華所等存在以下違法事實。第一，經(jīng)證監(jiān)會另案查明，康得新2015年至2017年年度報告存在虛增營業(yè)收入、利潤總額等虛假記載行為。
瑞華所為康得新2015年至2017年年度財務報表提供審計服務，均出具了標準無保留意見的審計報告，江曉、邱志強、鄭龍興為相關審計報告的簽字注冊會計師。各年度審計業(yè)務收入均為198.11萬元，共計收取594.34萬元
第二，瑞華所2015年至2017年風險評估程序?qū)徲嫷赘屣@示，銀行存款、營業(yè)收入、應收賬款、營業(yè)成本均屬于“由于舞弊導致的重大錯報風險科目”，“舞弊導致重大錯報風險”的程度為“高”，“導致財務報表重大錯報的可能性”為“大”。2015年營業(yè)收入、應收賬款、存貨等科目還屬于僅通過實質(zhì)性程序無法應對的重大錯報風險。在2015年至2017年審計中，瑞華所確定的集團層面實際執(zhí)行的重要性水平分別為4200萬元、5500萬元、7500萬元。
此外，瑞華所分別對在對康得新2015、2016、2017年度財務報表審計時，未勤勉盡責，出具的報告存在虛假記載。每一年都存在四個方面的問題，穿行測試存在的問題，控制測試存在的問題，營業(yè)收入實質(zhì)性程序存在的問題以及應收賬款實質(zhì)性程序存在的問題。
瑞華所在審計康得新2015年、2016年、2017年年度財務報表時，違反相關執(zhí)業(yè)準則的規(guī)定,未能履行勤勉盡責義務，違反2005年《證券法》第一百七十三條的規(guī)定,構成2005年《證券法》第二百二十三條“證券服務機構未勤勉盡責，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏”的行為。直接負責的主管人員為在相關年度審計報告上簽字注冊會計師江曉、邱志強、鄭龍興。
后瑞華所、江曉、鄭龍興及其代理人在陳述申辯及聽證中提出了相關意見，并請求免于行政處罰。經(jīng)復核，證監(jiān)會也分別給出了解釋，并指出已部分采納瑞華所、江曉、鄭龍興的陳述申辯意見并已體現(xiàn)在對違法事實和量罰幅度的調(diào)整中。
最后證監(jiān)會指出，根據(jù)當事人違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)與社會危害程度,依據(jù)2005年《證券法》第二百二十三條的規(guī)定，證監(jiān)會做出如下決定。一、責令瑞華會計師事務所(特殊普通合伙)改正,沒收業(yè)務收入594.34萬元，并處以罰款1188.68萬元;二、給予江曉、邱志強警告，并分別處以10萬元罰款；三、給予鄭龍興警告，并處以6萬元罰款。
近年來瑞華所接連被監(jiān)管機構處罰。去年6月份，證監(jiān)會披露的一則行政處罰決定書顯示，瑞華會計師事務所在航天通信年報審計中存在財務報表錯報、出具的審計報告存在虛假記載等違法事實，被中國證監(jiān)會沒收業(yè)務收入316.98萬元，并處以633.96萬元的罰款。兩名簽字注冊會計師也被分別處以10萬元罰款。
去年1月，北京證監(jiān)局公布一則行政處罰決定書，因瑞華會計師事務所在對昊華能源2015年至2018年年度財務報表審計時，未勤勉盡責，出具的審計報告存在虛假記載，北京證監(jiān)局對瑞華所責令改正，罰沒745萬元，與此同時，對2名注冊會計師給予警告，并分別處以5萬元的罰款。
2021年9月，中國證監(jiān)會依據(jù)2005年《證券法》第二百二十三條的規(guī)定，對瑞華所責令改正，沒收業(yè)務收入160萬元，并處以320萬元的罰款，并對殷建民、匡傲兩位有直接責任的主管人員給予警告，并分別處以5萬元的罰款。此次，瑞華所主要違法違規(guī)事實為索菱股份2016年、2017年年度財務報表錯報情況；在對索菱股份2016年、2017年年度財務報表審計時，未勤勉盡責，出具存在虛假記載的審計報告；瑞華所出具標準無保留意見的審計報告。
值得注意的是，上海金融法院2022年9月的執(zhí)行裁定文書顯示，作為被執(zhí)行人之一的瑞華會計師事務所已無可執(zhí)行財產(chǎn)，并被限制消費。
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