依照法律規(guī)定設(shè)稅、征稅、治稅,是推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的必然要求!吨泄仓醒腙P(guān)于進一步全面深化改革、推進中國式現(xiàn)代化的決定》提出,全面落實稅收法定原則,規(guī)范稅收優(yōu)惠政策,完善對重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)支持機制。
穩(wěn)步推進立法
黨的十八大以來,我國稅收制度改革取得重大進展,稅種科學(xué)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、法律健全、規(guī)范公平的稅收制度體系加快建立健全,稅收功能得到有效發(fā)揮。其中,推動落實稅收法定原則成為稅收改革發(fā)展的一項重要工作。
中國財政科學(xué)研究院研究員梁季表示,稅收法定是依法治國在稅收領(lǐng)域的具體體現(xiàn),有利于確保稅收法律正確實施,提高納稅遵從度,保障納稅人權(quán)利。同時,提升稅收政策的確定性,優(yōu)化稅收營商環(huán)境,推動構(gòu)建全國統(tǒng)一大市場。
今年4月26日,十四屆全國人大常委會第九次會議表決通過關(guān)稅法。黨的十八大以來,我國稅收立法工作加快推進,18個稅種中有13個稅種已完成立法。增值稅、消費稅等稅種的立法工作正在穩(wěn)步推進。
梁季認為,資源稅、關(guān)稅等稅收條例上升為法律,增強了稅制的穩(wěn)定性和可預(yù)期性,強化稅收執(zhí)法剛性;個人所得稅法等法律及時修訂,確保稅法與時俱進,體現(xiàn)了現(xiàn)實發(fā)展對稅制改革的需要。
健全稅收制度
黨的二十屆三中全會部署了一系列稅制改革發(fā)展任務(wù),包括研究同新業(yè)態(tài)相適應(yīng)的稅收制度;健全直接稅體系,完善綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度,規(guī)范經(jīng)營所得、資本所得、財產(chǎn)所得稅收政策,實行勞動性所得統(tǒng)一征稅;等等。
“隨著新業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn),稅收制度需要適應(yīng)經(jīng)濟社會變遷所帶來的稅源轉(zhuǎn)變的現(xiàn)實。構(gòu)建同新業(yè)態(tài)相適應(yīng)的稅收制度,需要深入研究新業(yè)態(tài)、深化對新業(yè)態(tài)的認識!敝袊鐣茖W(xué)院財政稅收研究中心主任、研究員楊志勇說。
北京國家會計學(xué)院副院長李旭紅表示,新業(yè)態(tài)的納稅主體、勞動用工模式、商業(yè)模式,以及利潤來源具有多樣性及復(fù)雜性的特點,對傳統(tǒng)稅制提出了挑戰(zhàn)。提升稅收制度與新興經(jīng)濟的適配性,并通過深化稅收征管改革加強對新業(yè)態(tài)的管理,有利于促進新興經(jīng)濟的可持續(xù)性發(fā)展。
健全以所得稅和財產(chǎn)稅為主體的直接稅體系,一直備受關(guān)注!爸苯佣惖闹匾δ苁钦{(diào)節(jié)收入分配。因此,健全直接稅體系是進一步全面深化改革中稅制改革的重要內(nèi)容。”李旭紅說。
規(guī)范稅收優(yōu)惠
稅收優(yōu)惠政策作為宏觀調(diào)控的重要手段,在促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展、推動高質(zhì)量發(fā)展等方面發(fā)揮出積極作用。今年上半年,在支持科技創(chuàng)新和制造業(yè)發(fā)展的主要政策上,減稅降費及退稅16526億元。
梁季認為,稅收優(yōu)惠政策是各國稅制的重要組成部分,是發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)調(diào)控職能的重要政策工具。因此,科學(xué)、適度的稅收優(yōu)惠政策是必要的。同時,也要防范政策被濫用、擾亂市場秩序的風險。對稅收優(yōu)惠政策予以規(guī)范,既是保障稅收收入職能的需要,也是確保稅制統(tǒng)一、稅負公平的需要。
“規(guī)范稅收優(yōu)惠政策,聚焦重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)給予支持,將進一步充分發(fā)揮稅收引導(dǎo)資源配置的作用,為推動高質(zhì)量發(fā)展、推進中國式現(xiàn)代化持續(xù)注入強勁動力!崩钚窦t說。
如何規(guī)范稅收優(yōu)惠政策,充分發(fā)揮政策效能?李旭紅認為,一是優(yōu)化稅收優(yōu)惠政策結(jié)構(gòu)和布局,促進科技創(chuàng)新和人才培養(yǎng)、促進區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展,以增強稅收優(yōu)惠的激勵和導(dǎo)向作用;二是加強優(yōu)惠稅種之間的協(xié)調(diào)配合以及與其他政策間的協(xié)調(diào),增強宏觀政策取向的一致性;三是建立健全稅收優(yōu)惠政策出臺、日常管理、政策退出、政策評價與監(jiān)督的全流程管理機制,切實提升稅收優(yōu)惠政策管理能力,釋放稅收優(yōu)惠政策效能。
“要圍繞國家重大戰(zhàn)略出臺稅收優(yōu)惠支持政策,提高政策支持的針對性、可執(zhí)行性以及實際效果!绷杭颈硎尽
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